首页 > 国际税讯

美国税改半年:在争议声中实施

美国《减税与就业法》已实施6个月。最近美国总统特朗普在庆功会上称,税改给美国人带回了工作,让美国人找回了财富。然而,税改效果究竟如何,对经济的影响怎样,还有待观察。本网刊登了国家税务总局税收科学研究所的美国税改研究报告,共同梳理分析美国税改,供读者参考。

国家税务总局税收科学研究所美国税改专题研究小组 

2017年12月20日,美国税改法案——《减税与就业法》获美国国会参众两院通过,22日经美国总统特朗普签署成为法律后生效,并于2018年1月1日起实施。这次号称30多年来美国最大规模的税改如今实施已满半年,进展和成效备受世人关注。

税改的背景

美国特朗普政府积极推动的这次税改,有其深刻的经济、政治和税收背景。

经济背景:美国经济和世界经济增长乏力。自2008年国际金融危机以来,美国经济和世界经济的增长都比较乏力,促进经济增长是包括美国在内许多国家的施政目标。

政治背景:特朗普“美国优先”的执政理念与共和党、民主党的政治博弈。

特朗普自上任以来,极力推行“美国优先”的执政理念和“让美国再次伟大”的战略目标。其中以减税为核心的税改是特朗普政府施政的重要措施。不过,税改法案的内容在立法过程中深受共和党、民主党两党政治博弈的影响。

税收背景:美国税制缺乏竞争力。美国实行联邦、州和地方(市、县)三级征税制度。特朗普政府积极推动的这次税改限于联邦税改革。

在此次税改以前,美国国内呼声不断,美国政府与议会也曾多次讨论税改问题。美国原有税制存在明显的缺陷,主要体现在两个方面:一是所得税特别是个人所得税制非常复杂,扣除项目多、减免措施多、申报内容多。二是所得税法定税率高,税制缺乏竞争力。税改前,美国联邦公司所得税一般税率为35%,已多年未变,加上州和地方政府征收税率不等的地方所得税,公司所得税综合税率约在40%左右,已成为世界上公司所得税税率最高的国家之一。另一方面,在经济全球化快速发展的背景下,国际税收竞争加剧。公司所得税属于对资本课税的税种,税源流动性强,国际税收竞争使世界上公司所得税税率普遍呈现下降趋势。因此降低税率,提高美国税制竞争力是本次美国税改的重要目的。

税改的内容 

美国税改自2016年6月共和党发布“税改蓝图”和8月特朗普在竞选中提出减税计划,至2017年12月20日获参众两院通过、22日获特朗普总统最终签署,历时约一年半,立法过程一波三折,重要条款几经修改。

美国这次税改,主要涉及个人所得税、公司所得税和国际税收三大方面的内容,此外,提高了遗产赠与税的免税标准和降低了部分酒类产品的消费税税率。从税改措施看,可以主要分为简化税制的措施、减税措施和反避税措施三个方面。当然,税改也包括一些增税措施,除了简化税制措施实际具有增税效果以外,其他的如限制州和地方税对联邦个人所得税的扣除、限制房贷利息扣除等措施和反避税措施都具有增税效应。

根据美国国会税收联合委员会(JCT)的测算,美国税改将使今后10年(2018年~2027年)净减税约1.46万亿美元。其中,个人税收将累计减税11266亿美元,企业税收累计减税6538亿美元,而跨境税收累计增税3244亿美元。从10年的时间分布看,两大减税项目(个人税收和企业税收)先减税后增税。

社会各界反应 

美国国内的反应。一是共和党与民主党的意见针锋相对。共和党人盛赞税改非凡成就,民主党则纷纷质疑税改效应和立法程序漏洞,抨击税改是“劫贫济富”。二是企业界普遍称好,美国商会、制造商协会、小企业联盟均在官网表示支持税改,认为税改将有利于企业减负,提高其竞争力,增加投资,促进就业。已有不少美国企业宣布因税改带来了减税优惠,计划扩大资本投资,并提高员工薪酬和奖金。三是从民调看,美国民众对税改的认识分歧较大,但随着税改的实施,民众对税改的支持率在提高。

国际组织的反应。总体上都认为税改在短期内有利于提振美国经济,从而有利于带动世界经济的增长。2018年1月,世界银行发布《全球经济展望》报告,认为受企业所得税税率降低与设备投资费用化政策影响,美国税改预期会进一步刺激投资,美国2018年国内生产总值(GDP)增长率预期达到2.5%,高于之前的预测值,之后会在2019年~2020年回落至2.1%。国际货币基金组织(IMF)同期发布的《世界经济展望》报告也认为,美国税改以及相关财政刺激政策将在短期内提高美国经济增长水平,会给美国的主要贸易伙伴国和世界经济带来积极影响,IMF因此将2018年和2019年的全球经济预计增长率调高0.2个百分点,从3.7%提高到3.9%。

税改的经济影响

对美国经济整体利好。减税对扩大消费、增加投资、创造就业、促进出口等具有较强的带动作用,特别是有利于提升美国制造业竞争力和长期利好金融业的发展,但减税会增加财政赤字压力。事实上自税改实施以来,美国经济增长表现良好。根据美国经济分析局的数据显示, 2018年第一季度,实际GDP(考虑通胀因素)增长993亿美元,年化增长率为2.3%,较去年同期增长了2.9%;非住宅类投资增加了351亿美元,年化增长率为1.5%,较去年同期增长了6.1%;就业形势大好,2018年5月失业率降至3.8%,为近17年以来最低。

有利于推动世界经济增长。美国作为世界头号经济强国,是世界经济增长的重要引擎。在美国经济加快增长、消费能力不断扩张的条件下,税改有望带动其他经济体恢复经济增长。此外,美国税改将对那些对税率敏感行业的中高端制造业产生较大吸引力,因此会对全球中高端制造业竞争格局产生重大影响。

引起国际资本流动和格局变动,并可能埋下潜在的世界金融市场动荡因素。美国税改具有“税收洼地”的潜在效应,一方面可以促进美国本土投资;另一方面很可能引起国际资本流向美国。欧洲国家作为美国企业海外利润的长期滞留国,所受影响首当其冲,很可能引起国际资本配置格局的巨大变动。



编辑:张瑜

要论要言

更多 >>

财税新闻

更多 >>

图片新闻

更多 >>