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投资马来西亚税收优惠指南

实习记者 黄跃文 本报记者 崔荣春 

新一届马来西亚政府刚刚组建,接下来是否会对相关的税收优惠政策进行修改还未可知,中资企业需时时关注,根据最新的税收政策调整投资方案。

8月19日,马来西亚新任总理马哈蒂尔访华时在中国企业家俱乐部论坛上发表演讲,并与马云、马蔚华、刘永好、张茵等中国企业家进行了对话。在对话中,就东莞玖龙纸业有限公司董事长张茵关心的优惠政策问题,马哈蒂尔作了正面回应,并介绍了马来西亚的税收优惠政策。那么,马来西亚的税收优惠具体有哪些?企业在享受这些税收优惠的过程中,又应该注意什么呢?

聚焦税收优惠

根据媒体公开报道,马哈蒂尔与中国企业家对话时表示,在一些经济特区,尤其是一些免税区设厂,可享受免税的待遇;同时,如果在出口加工区,也不会针对出口征税;另外,马来西亚有一些长达10年的税收免除优惠,减免税的时间范畴非常长。不难看出,马哈蒂尔的回答比较笼统。记者在查阅国家税务总局3月1日发布的《中国居民赴马来西亚投资税收指南》(以下简称《指南》)后发现,马来西亚的税收优惠的确不少。

据《指南》介绍,马来西亚的行政管理实行三级管理制,即中央政府、联邦政府和州政府。马来西亚实行中央政府一级征税制度,税收立法权和征收权均集中在中央政府;联邦政府和各州政府实行分税制。现行主要税种包括所得税、不动产利得税、石油所得税和消费税等。

2010年,马来西亚联邦政府为促进投资增长,出台了一系列举措,其中的鼓励政策和优惠措施主要是采用税收减免的形式,分为直接税激励和间接税激励两种。直接税激励,指对一定时期内的所得税进行部分或全部减免;间接税激励,则以免除进口税、销售税或国内税的形式出现,包括新兴工业地位所得税部分减免、投资税务补贴、再投资补贴、加速资本补贴等7项优惠。

记者注意到,马来西亚对特定投资地区和行业给予了较大力度的税收优惠。比如,马来西亚为吸引外商投资,推出了五大经济特区和“大吉隆坡”计划。其中,规定凡投资包括伊斯干达开发区、沙巴发展走廊等在内的五大经济特区的公司,均可申请5年~10年免缴所得税,或5年内合格资本支出全额补贴的优惠。根据具体区域实际情况,马来西亚联邦政府还制定了不同的重点发展行业,其中制造业是重点鼓励投资的行业之一。另外,马来西亚对生物科技、信息与通信技术等行业,分别制定了鼓励发展的税收优惠,中资企业选择投资领域时可予以参考。

德勤华北区税务及商务咨询领导合伙人朱桉表示,上述税收优惠政策对所有外资企业均适用。需要注意的是,马来西亚每年10月均会发布下一年的《财政预算案》,根据国内经济情况对相关税收优惠政策进行调整,建议中资企业在适用以上税收优惠政策时,及时咨询马来西亚主管税务部门或税务代理机构,了解最新税收规定及详细信息,避免税务风险。同时,新一届马来西亚政府刚刚组建,接下来是否会对相关的税收优惠政策进行修改还未可知,中资企业需时时关注,根据最新的税收政策调整投资方案。

关注协定待遇

朱桉同时提醒中资企业,要高度关注税收协定的相关条款,充分享受协定优惠。马来西亚实行单一地域管辖权,税收协定对不同国家、不同应税项目有不同的税率,很有看点。

据介绍,中马税收协定的签订及《〈中华人民共和国政府和马来西亚政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉的换函》(以下简称《换函》)的签署,能有效降低两国跨境纳税人的税收负担及融资成本。比如,马来西亚针对非居民企业实行预扣税制度,预扣税应当被扣除并在支付款项当日起1个月内缴付,税率为10%~15%,其中利息预扣税税率为15%。根据中马税收协定的规定,利息预扣税率由15%降至10%。

不过,在一些情况下,双边税收协定可能包括了比马来西亚税法规定更高的税率。由于双边税收协定的宗旨是避免或减少双重征税,如果本身不属于马来西亚所得税法征收范围或根据所得税法应豁免,马来西亚可不依照双边税收协定征税。因此,由于马来西亚所得税法不对股息征税,即使双边税收协定规定的股息预扣税率为10%,纳税人也无须纳税。

朱桉告诉记者,根据《换函》中增列的规定,政府全资拥有的机构从缔约国另一方取得的利息,可依据中马税收协定的规定,在该缔约国另一方免征所得税。朱桉分析,根据此规定,我国政策性银行在马来西亚取得的利息,在马来西亚免予征税。对在马来西亚的中资企业而言,其从我国政策性银行取得的资金的融资成本,也将因此在一定程度上降低。


编辑:张瑜

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