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完善税收服务举措:推动“一带一路”走深走实

许云程

5年来,通过建机制,优政策,强服务,促合作,税收服务“一带一路”的实践成效显著。展望未来,应以良法筑基,善治为本,进一步推动建立开放包容、共建共享的“一带一路”税收合作机制。

推进“一带一路”建设是以习近平同志为核心的党中央作出的重大决策,是推动形成全面开放新格局的重要基础,是推动构建人类命运共同体的重要实践平台。作为全球化经济下的重要政策变量,税收在推进“一带一路”建设,特别是促进贸易投资、推动国际合作等方面,发挥着越来越重要的作用。5年来,通过建机制,优政策,强服务,促合作,税收服务“一带一路”的实践成效显著。新时代,应坚定不移推动共建“一带一路”走深走实,以人民利益为核心,充分发挥税收在优化国家治理结构、促进国际经济合作中的重要作用。

5年来税收服务“一带一路”成果辉煌

奉行“共商、共建、共享”原则,共建“一带一路”是中国首创、全球参与的发展话语体系,也是新时代中国对外开放格局的核心基石。2015年,从“谈签协定维权益、改善服务促发展、加强合作谋共赢”三方面,税务部门提出10项举措,设立专职机构;2017年,进一步提出8项升级措施,全面构建税收服务“一带一路”整体机制。

避免双重征税协定是维护中国税收权益、促进国际税收合作的重要法律保障。目前中国已同107个国家(地区)签署税收协定,其中包括54个“一带一路”沿线国家。全面、便捷的税收协定网络有效降低了参与“一带一路”建设各主体的税负成本。如仅税收协定的利息条款,每年就为“走出去”纳税人减免境外税收、为境外纳税人减免中国税收数百亿元,为“一带一路”建设创造了有利的融资环境。同时,利用税收协定下的相互协商机制,积极帮助纳税人解决跨境涉税争议。仅2015年~2017年,中国共开展双边磋商211例,消除重复征税128.78亿元,为“一带一路”建设提供了更为稳定的税收政策预期。

研究出台具有导向性的税收政策,微观上引导市场主体行为,宏观上助推“一带一路”建设。5年来,结合营改增改革,明确跨境服务出口增值税免税或零税率政策,不断优化出口退税政策。扩大境外所得税收综合抵免政策,进一步消除国际重复征税,降低对外投资税收负担。研究完善基础设施、金融相关税收政策,有力推动国际经贸合作。

针对“走出去”纳税人的需求,全面落实“一带一路”各项税收服务举措。建立国别税收信息研究机制,已发布75份国别投资税收指南,基本覆盖参与“一带一路”建设的国家(地区)。发布《“走出去”税收指引》,为纳税人提供权威准确的国内税法和国际税收协定政策索引。开通12366纳税服务热线“一带一路”专席,建设12366上海(国际)纳税服务中心,为跨境投资纳税人提供多语种服务。结合“一带一路”建设相关领域,全国每年开展数千场次税收政策宣传辅导活动,为纳税人提供便捷的政策咨询渠道。

推进“一带一路”建设迫切需要加强国际税收合作,营造稳定的税收环境。5年来,在广泛参与经济合作与发展组织、国际货币基金组织等国际组织多边税收合作机制,大力推进同100多个国家双边税收合作关系的基础上,中国税务部门积极推动构建“一带一路”税收合作长效机制。2018年5月首次以“一带一路”税收合作为主题成功主办国际税收会议,来自50多个国家、地区和国际组织的200多位代表就加强“一带一路”税收合作、税收法治、纳税服务、争端解决和能力建设等议题,深入讨论并达成广泛共识,联合发布了《阿斯塔纳“一带一路”税收合作倡议》。

新时代推进税收服务“一带一路”任重道远

习近平总书记在8月27日推进“一带一路”建设工作5周年座谈会上指出:“过去几年共建‘一带一路’完成了总体布局,绘就了一幅‘大写意’,今后要聚焦重点、精雕细琢,共同绘制好精谨细腻的‘工笔画’”。展望未来,如何进一步升级完善税收服务举措,推动共建“一带一路”走深走实,需要在总结既往经验的基础上,高格局谋划,细微处发力,稳中求进,久久为功。

良法筑基,建立系统完备、导向明晰的“一带一路”税收政策体系。共建“一带一路”对于税收政策的需求是多元的,包括不同行业政策供给的完备性,特定领域税收政策的导向性以及税收政策的确定性等等。具体而言,在国内税收政策方面,应推进税收法定原则,将“一带一路”建设涉及的税收制度安排融入立法过程;研究重大项目涉及的企业重组、境外所得等方面的扶持性政策;研究自由贸易港、跨境电子商务等新兴领域、新生行业的税收政策。在国际税收政策领域,应加快税收协定签署或修订,重视提升税收协定条款有效性;根据“一带一路”建设需要,研究完善常设机构、税收饶让等条款;参与全球供应链、无形资产定价等领域前沿税制理论研究,引领相关国际税收规则的制定。

善治为本,建立科学有效、兼容并蓄的“一带一路”税收管理体系。推进“一带一路”建设,需要转变传统税收管理理念,推动形成税收共治。一方面,促进管理服务融合。帮助纳税人重视境外风险防范,主动提示税收风险。持续做好以国别(地区)投资税收指南和“走出去”税收指引为抓手的政策咨询辅导,开展更具针对性的定向服务。注重规范企业投资行为,引导其开展合规经营,提倡合作型遵从,构建公平有序的税收环境。另一方面,推进不同领域贯通。内部整合资源、创新流程,打通税收政策、征收管理和信息科技等不同部门、环节,注重总结提升创新实践举措,探索建立标准化的服务管理流程。外部齐抓共治、优势互补,构建统一的信息共享平台和协作机制,包括与市场、公安、金融、房产和海关等相关监管部门,乃至与审计、资产评估等社会中介机构,以发挥税收共治效应。

实效当先,建立开放包容、共建共享的“一带一路”税收合作机制。“一带一路”建设的精神实质就是开放包容,税收领域的合作同样以共建共享为基础。志合者,不以山海为远。在前期“一带一路”有关国家形成初步共识的基础上,继续推动建立机制化的“一带一路”税收合作格局,注重发挥合作机制实效,切实回应沿线各国在落实税收法治、优化纳税服务、便捷争端解决和提升征管能力方面的共同诉求。“一带一路”税收合作机制应是全方位、多层次合作,既体现在税收政策沟通,有效提升各国税收主管当局的政治互信和政策协调水平,也体现在征管协作和争端磋商,切实拓宽双边税收合作领域;既可以采用联合培训、研讨等方式广泛就税收政策、征管诸方面沟通交流,也可以通过技术援助、外派税务人员等方式针对某个具体领域开展合作。

(作者单位:国家税务总局国际税务司)


编辑:易敏敏

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