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在华韩资企业税收说明会在京举办

本报记者 崔荣春 实习记者 阚歆旸

未来一段时间,中国反避税工作在保持“调查”刚性的基础上,更加注重柔性的“管理”和“服务”,通过加强税企沟通和配合,帮助跨国企业降低转让定价风险。有跨境关联交易的在华跨国企业,应坚持独立交易原则,有效防范税务风险。

9月5日,中国国家税务总局、韩国驻华大使馆在北京共同举办了中国税收政策说明会,近百家来自在华韩资企业和韩国本社的代表参加。会上,国家税务总局国际税务司副巡视员俞书春表示,这是在国税地税征管体制改革重要节点,结合中国最新国际税收政策召开的说明会,恰逢其时,意义重大。韩国驻华大使馆公使衔参赞金钟翰对国家税务总局通过“放管服”措施,将对企业的事前干预转换为事后管理,积极努力减轻纳税人负担,提供纳税便利表示高度认可。

提示:反避税工作稳中求进

在国务院要求优化营商环境、推进“放管服”改革、做好稳外资工作的大背景下,中国反避税工作思路相应作出了调整。

国家税务总局国际税务司反避税一处处长王懿说,未来一段时间里,中国反避税工作的总基调是稳中求进,总思路是紧抓跨境利润水平监控的主线,构建更加完备的“管理、服务、调查”三位一体的反避税防控体系,不断夯实制度基础,强化人才机制保障,深化国际税收合作,高质量推进新时代税收现代化,为推动形成全面开放新格局增添动力。

2018年,国家税务总局为加强跨境利润水平监控,将建立“全球一户式”跨国公司利润水平监控系统,统一数据口径、统一风险评价体系,从全球、中国、各省三个层面对单户企业进行全景扫描和风险测试,了解跨国企业集团经营的全貌,并按照风险等级和遵从意愿进行排序,形成每一户企业的转让定价风险及遵从档案,并从国别、行业、年度、交易类型和纳税人五个维度进行风险预警,实现跨国公司转让定价管理水平的全面升级。

王懿表示,中国反避税工作在保持“调查”刚性的基础上,更加注重柔性的“管理”和“服务”,通过加强税企沟通和配合,帮助跨国企业降低转让定价风险。在中国的反避税防控体系下,可以有效加强企业遵从管理,提升调查精准度,进而提升服务质效,具体表现在:对发生跨境关联交易的企业,通过政策辅导引导提升其关联申报质量;对低风险、高遵从或经风险预警后积极采取措施转为低风险的企业,以及被反避税调查调整后主动遵从意愿较强的企业,可以优先受理其提出的预约定价安排申请,为其提供税收确定性服务;对被调查调整的企业,若其在后续年度监控管理中被评估为低风险、高遵从,可以为其提供后续服务,优先推进相互协商,帮助其消除重复征税,减轻税收负担等。

“‘风险分析—遵从引导—分类管理’的工作模式,体现着我们更加注重管理与服务。”王懿说,税务机关会对企业先行进行风险评估,对转让定价风险较高的企业作出风险提示,给予企业自行调整的机会。但税务机关不会放松调查,监控系统筛选出的高风险、低遵从度的企业,将被列为重点调查对象。

同时,王懿围绕关联申报和同期资料管理、调查调整及相互协商程序,向与会的韩资企业代表介绍了中国转让定价税收政策的最新情况。

建议:坚持独立交易原则

随着国际社会对税基侵蚀和利润转移(BEPS)的关注度越来越高,并达成了越来越多的共识,使得跨国企业在该领域面临更多税务合规风险。其中,转让定价风险尤其值得关注。对此,跨国企业开展跨境经营时应提前做好应对准备。

国家税务总局北京市税务局第三税务分局的梅晓蒙介绍,根据实践,跨国企业常见的转让定价问题,主要发生在有形资产使用权或所有权转让、无形资产使用权或所有权转让、劳务交易以及资金融通业务中。

在有形资产使用权或所有权转让方面,企业应注意子公司的定价方法和政策是否易受到集团和母公司的控制;定价方法在年度间是否有变化,变化是否体现在同期资料中披露,以及集团内部、内外销之间的定价是否有差异等,避免出现扭曲价格、转移利润的行为。

在无形资产使用权或所有权转让方面,跨国企业在支付和收取特许权使用费时,要注意购买方支付的特许权使用费是否与其带来的经济利益相匹配,收费方应对无形资产价值的形成作出贡献,以及定价应根据无形资产价值的变化进行适时调整。

在劳务交易方面,劳务费支付的核心判断标准是“受益”,企业应关注劳务接受方应从劳务费支付中受益;定价应符合独立交易原则,与获得的经济利益相匹配等。

在资金融通交易方面,应注意资金借贷价格应符合资金市场正常的借贷利息水平,考虑资金借贷的期限、金额、有无担保、融资人资信等。

梅晓蒙说,无论是上述哪种交易,防范转让定价风险的根本准则是独立交易原则。她同时建议,跨国企业应将跨境税务风险控制纳入公司治理和内部控制;在进行全球利益分配时,充分考虑中国特殊因素对利润的贡献,如中国巨大的市场、持续的消费需求以及独特的消费特点等产生的市场溢价;认真审视在华企业的职能风险承担与利益分配是否一致;避免激进的税收筹划,如在避税地设立壳公司;提高同期资料准备的质量,同期资料质量的高低将会影响税务机关对企业风险的判断;加强税企沟通和信息透明度,建议企业积极配合税务机关工作,实现税企共赢。

除了备受跨国企业关注的反避税事项,近期的国税地税征管体制改革也与企业经营息息相关,引起了在华韩资企业的高度关注。会上,北京市税务局国际税收管理处的高文学,向韩资企业讲解了征管体制改革后企业报税应该注意的事项。

记者了解到,国家税务总局以及各级税务机关都十分重视在华韩资企业的涉税服务。此次是国家税务总局为在华韩资企业举办的第三次中国税收政策说明会,每次会议都在税收改革的关键时点推出,为企业提供最新税收政策的解读。在韩资企业集中的省市,还会举办区域性的税收政策说明会,江苏和上海的税收政策说明会已于上半年分别举办,浙江的税收政策说明会将在近期推出。

编辑:易敏敏

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