首页 > 国际税讯

投资俄罗斯:

纳税方式可选择,合规要求比较高

周颖 刘治宇  

从税收视角看,中资企业投资俄罗斯,除了关注投资税收优惠外,还应注重选择合适的纳税制度,并重视税务合规管理。

CFP图

日前,第四届东方经济论坛在俄罗斯符拉迪沃斯托克落下帷幕,“一带一路”建设对接欧亚经济联盟,中俄进入了一个新的合作时代。在此背景下,不少中资企业也把投资的目光聚焦到了俄罗斯。未来,中资企业在基建、能源、农业、旅游等领域的对俄投资将会大有可为。随着越来越多的中资企业准备赴俄投资或计划扩大在俄业务规模,相关税收问题值得关注,建议相关企业做好税务管理,降低潜在的税务风险。

关注投资税收优惠

俄罗斯税收按俄罗斯联邦、联邦主体(地区)和地方三个层级征收。

具体来说,联邦税费在俄罗斯联邦范围内征收,主要包括增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、矿产资源开采税等,其中企业所得税基本税率为20%,部分支付给联邦预算,部分支付给联邦主体预算;联邦主体税在各联邦主体范围内征收,主要包括公司财产税、博彩税和交通运输税;地方税在各市、区内征收,主要包括土地税和个人财产税(房产税)。

同时,俄罗斯给予投资特定行业或区域的投资方一定的税收优惠,值得中国投资者关注。中国企业应关注各类税收优惠的适用条件和要求,如果符合所投资的目标行业或区域的要求,可考虑申请适用税收优惠。

比如,参与实施远东和贝加尔地区新投资项目,尤其是工业和基础设施项目,在投资额和实际出资比例符合条件的情况下,可以免征企业所得税中上缴联邦预算的部分,各联邦主体也可以在规定范围内,给予企业所得税中上缴联邦主体预算部分的低税率优惠。再如,根据《超前社会经济发展区联邦法》,俄罗斯在远东地区已设立几十个超前发展区。入区企业可以享有企业所得税低税率,财产税和土地税免税,以及自由关税区制度等税收优惠。此外,在符拉迪沃斯托克自由港范围内进行投资,可以享受自由港税收优惠政策。

选择合适纳税制度

针对小微企业等不同类型的企业,俄罗斯规定了几种特别征税制度,为这些企业提供了简单便捷的征税方式。中资企业可以在符合条件的情况下选择适用。

对于员工人数较少、总收入较低且符合一定条件的小微企业等纳税人,可以选择适用简易纳税制度;对于符合条件的道路运输服务、零售贸易和餐饮、特定类型的广告服务等行业的企业,可以选择适用核定征收制度。适用简易征税制度和核定征收制度的纳税人,仅需就收入额的一定比例纳税,无须单独缴纳增值税、企业所得税和财产税,但需履行法定的代扣代缴税款义务,并按规定缴纳其他税费和社保。

从事石油、天然气勘探和开采活动的纳税人,可以适用产品分成协议征税制度。在产品分成协议下,投资者可以选择同国家分享生产的产品,而不再缴纳某些俄罗斯税收。此外,投资者也可能被赋予其他税收特权。

重视税务合规管理

中资企业在对俄投资时,应注重完善企业税务管理体系,重视涉税合规性要求,以应对多变的国际税务环境,降低潜在的税务风险。

从事短期或非固定的经营活动时,需注意及时履行登记手续。不论中国公司是否在俄罗斯设立分公司、子公司等机构,都应当注重遵从在俄罗斯税务机关履行相应的登记手续。根据相关规定,如果外国公司一年内在俄罗斯进行或者准备进行经营活动累计超过30天,则该外国公司应当在活动开始后的30日之内在俄罗斯税务机关进行税务登记。如果外国公司在俄罗斯进行活动的时间在一年内少于30天,在俄罗斯境内取得收入时,也应当通知俄罗斯税务机关。

同时,俄罗斯对企业的税务合规性要求高且处罚严格,中资企业在俄投资,应注意遵守当地的税务合规要求,尤其是一些与中国不同的征管制度。例如,对于中方投资的俄罗斯当地子公司,向俄罗斯境内的收款人支付股息或利息,应注意履行税款代扣代缴义务。对于未能按照规定履行注册登记、纳税申报、税款缴纳、代扣代缴等合规要求的纳税人,可能会被征收逾期利息,甚至缴纳高额的罚款。

另外,俄罗斯税法变化频繁,中资企业应随时关注税法变化。多年来,俄罗斯的税法一直处于频繁更改之中。《税法典》经过了多次修改,税种、税率、纳税体系以及分税制的相关规则被多次修订。俄罗斯还会根据财政状况,在财政预算案中对于税收优惠、税率等规定进行调整。因此,中国投资者应密切留意上述变化,及时采取调整措施。

(作者单位:上海德勤税务师事务所有限公司北京分所)

编辑:佟玉兴

要论要言

更多 >>

财税新闻

更多 >>

图片新闻

更多 >>