一、当前税源失控的表现形式

    目前，税源所依存的经济基础和社会环境时刻在发生变化，税源的流动性和可变性大幅增强，税源失控的问题也就不可避免。实际工作中税源失控的主要表现为：

    一是机制性失控。由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节，以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。最突出的就是随同增值税征收的城市维护建设税和教育费附加流失比较严重。

    二是制度性失控。由于税源监控相关制度不健全，或者有严重缺陷，造成如假福利企业、假下岗再就业的泛滥，在很大程度上就源于制度上的缺陷。

    三是信息性失控。大部分纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生，如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。

    四是管理性失控。由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，管理性失控的突出表现为漏征漏管户大量存在。

    二、强化税源管理的有效措施

    （一）完善税源监管机制。一方面加强税源基础管理。强化税务登记管理，建立健全纳税人户籍管理和纳税人终身识别码制度，完善税务登记验证制度，建立和完善部门之间信息传递、联席会议等制度，建立已办工商登记而未进行税务登记户的提示和预警机制，建立税源管理办法和考核评价标准。另一方面完善税源调查制度。定期对纳税人的户籍信息、税源构成和相关纳税信息等开展调查。依靠科技手段和现代信息技术进行税源管理，实行户籍管理、分类监控，提高管理效能。

    （二）建立并完善税源数据管理制度。充分利用征管信息系统中现有的税源数据资源，建立与税源相关的信息数据库。按照征管信息系统的要求，加强税源数据采集、比对、录入等工作，严把数据质量关，确保数据真实准确，提高管理效率。采取各种措施规避系统运行中的数据、网络等风险，完善应急预案和管理制度，建立科学规范的运行维护体系和安全监控体系。

    （三）全面落实税收管理员制度。进一步完善税收管理员制度，注重选拔一批懂企业生产经营、熟悉财会知识和税收相关法律，精通税收业务、责任心强的税务人员担任税收管理员，充实基层税源管理力量，适当提高税收管理员占一线人员的比重。明确税收管理员的岗位职责，将税源管理职责落实到具体税收管理员。强化税收管理员对所管辖税源户的日常管理职能，充分发挥其联系征纳双方的纽带作用。加强税收管理员的业务培训，不断提高其业务能力和管理服务水平。

    （四）科学确定税源监控方式。税源监控既要重视源头监控，又要重视过程分类监控。税务机关必须把税源监控的着力点放在对纳税人的日常管理上。可采用重点税源实行专门管理，对零星税源实行"分地区"管理等方式，随时掌握和控制税源的变化情况。积极推行纳税信誉等级差别管理方式，对依法自觉纳税的纳税人予以表彰和鼓励，对纳税信誉很差的纳税人实行重点监控。同时，还要对纳税人实行纳税辅导制度和纳税督查制度，及时发现和纠正纳税过程中存在的问题，使税源监控的方式更加科学严密。

    （五）完善纳税评估体系。实行分类评估管理，拓展评估监控面，实现对纳税人的全方位监控。（1）拓宽评估的范围。要在现有纳税评估的基础上，积极探索纳税评估方法，使纳税评估系统涵盖所有税种，贯穿征管各环节和全过程，从而实现对纳税人的综合管理和全面监控。（2）实行分类评估管理。对重点税源，依靠计算机网络、信息数据库和企业的会计电算化和电子报税，逐步实现税企联网。对中小税源实行行业税收监控管理，通过行业税收评估指标体系的建立和统计分析，对纳税情况实时监控，对发现的问题及时进行评定处理，对涉嫌偷骗税的要按规定移交稽查部门查处。

    （六）建立健全税源管理的社会监控网络。有经济活动的地方就有税源存在，既有显性税源，也有隐性税源；既有固定税源，也有流动税源。税务机关由于受人力、财力的制约，不可能将所有的税源都纳入控制范围内。这就需要充分调动社会各阶层人员的积极性，建立起覆盖面广的社会协税护税网络，发挥社会力量协助税务机关实施税源监控的作用，形成良好的社会治税氛围，提高税源监控效率，降低税源监控成本。具体来说，在税源管理上要强化与工商、土地、城建和房产部门协作，尽量避免漏征漏管现象的发生；在纳税申报和税款入库上，要强化与金融部门的协作；在税收稽查上要强化与审计、公检法等部门的协作。

    作者单位：江苏省泗阳县地方税务局