今年以来，河南省嵩县国税局在开展企业所得税管理中，认真分析存在问题，强化实施纳税评估，以增加税收收入、降低零负申报率为落脚点，在堵漏增收方面取得了阶段性成果。截至目前，评估入库税款1020.96万元，零负申报率同比下降了36.51%.

　　一、注重分析找问题

　　该局通过对企业所得税日常管理深入分析发现，一方面由于分行业、分地区优惠政策较多，政策补丁变化较大，核查起来相对复杂；一方面由于企业的组织形式呈现多元化、混合化等特点，使管理工作难度加大。主要存在两大问题：

　　（一）从企业自身情况来看，主要问题有：

　　1、企业财务人员兼职普遍，财务核算水平较差。据了解，许多企业财务兼职比例达到30%至40%，个别财务人员甚至1人监管4-5家企业财务，而且约有30%左右的财务人员为非专业人员。由于财务人员素质参差不齐和对企业所得税政策的不了解，使得部分企业会计制度执行不统一，财务核算不规范，不能准确核算成本费用、申报应纳所得税额。特别是部分私营企业依法纳税意识较差，财务人员完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量申报不实。

　　2、入库税款与销售增幅不同步，纳税信用缺失。2006年该局近80户企业所得税都是零负申报，零负申报率高达42.28%.所得税收入主要集中在为数不多的烟草、非金属矿开采和水电等行业。2006年度缴纳所得税300万元以上或销售收入超千万元企业只有1户，却占总收入85.8 %；而且纳税企业之间也存在明显的差距，其中年缴纳所得税最多的达522万元，而年缴纳所得税最少的还不足1元钱。

　　（二）从税务管理角度看，主要问题有：

　　1、税务人员素质难以适应企业所得税管理的要求。由于企业所得税政策性强、具体规定多且变化快、与企业财务会计核算联系紧密、纳税检查内容多、工作量大等特点，部分税务人员还不能适应管理工作的要求，比较全面掌握所得税政策、能熟练进行日常管理和稽查的业务骨干不多，从而导致一些问题难以及时发现和纠正。

　　2、对新办企业所得税监管乏力。尤其是新办中小企业成分相对复杂，经营方式多种多样，财务核算不规范，申报数据不真实，再加上管理中存在征管力量不足、人员素质不高等因素，使得对新办企业所得税税基的控管难以达到理想的状态。同时许多随着许多审批事项的取消，后续管理工作没有及时跟上，形成管理上的“真空地带”。

　　3、征收方式矛盾比较突出。目前，企业所得税征收方式主要有查账征收和核定征收两种方式。总局要求严格控制实行核定征收的范围，但新办中小企业普遍不能准确核算盈亏，致使查账征收不能落实到位。而且目前所得税征收方式的确定由于国、地税掌握的标准、尺度等方面存在差异，在同一地区，同等规模、相同行业或类似行业之间因主管税务机关不同税负差距明显，诸多矛盾使得纳税人对实行核定征收存在疑虑。

　　二、“五项措施”抓落实

　　针对存在的问题，嵩县国税局为加强企业所得税管理，从制定管理制度、提高税务人员素质、加强监督考核和加大奖惩激励等多角度入手，提高企业所得税管理的质量和效果。

　　（一）分片到组，分解到人。县局要求，各基层分局（所）实行分片到组、分解到人的管理手段，对上级确定的重点税源户的调查每月达到100%，对达到本分局（所）重点税源监控标准的，每季调查面应达到100%，按期下户调查、了解各级纳税人的生产经营情况、税源变化情况、增减变化原因、当年预计纳税情况等。对其他非重点税源纳税人，管理单位应根据工作重点分行业、分经济性质确定每月的调查重点，使税收分析更加符合纳税人实际情况。

　　（二）人机结合，辅导建制。该局对财务核算不健全、规模较小的纳税人根据情况实行灵活多样的管理方式。对“小规模”纳税人的管理采用以下方法：1、转变向重点纳税人提供纳税服务多，忽视“小规模”纳税人管理的理念，通过多种渠道、灵活多样的方法，及时向“小规模”纳税人宣传税收政策，积极主动辅导纳税人建账建制；2、采用人机结合的管理手段，根据计算机记录的纳税申报、税款征收信息，由管理人员对《企业所得税汇算清缴纳税评估确认表》中有疑点的纳税人下户调查、了解、检查其经营情况、收入情况、账簿设置情况，并与税收缴纳情况相核对，通过汇算检查及时更正纳税人存在的涉税问题；3、对一时达不到建账要求和不符合建账标准的以及连续亏损的纳税人，在一定时期内实行定额或核定应税所得率征收企业所得税的管理手段，直至其符合查账征收标准，最大限度地减少国家税收损失，降低零负申报率。

　　（三）强化培训，提升技能。加强对税务人员的业务培训，不断提高综合素质。特别是要将新财务制度、各行业财务核算办法、会计核算软件和所得税政策作为学习重点，做到工作需要什么就学什么，缺什么就补什么，什么问题突出就学习讨论什么问题，通过学习促进了企业所得税管理工作的开展。

　　（四）深入评估，专项整治。县局专门抽调15人成立5个专项评估小组，对农产品加工业、商业、汇总纳税企业、税负低、税负下降较大及市局督办的33户重点评估对象进行多税种、多层次、多角度、跨年度汇算评估，做到了“三定”、“四结合”。“三定”即定人员、定户数、定任务。“四结合”，即把纳税评估与重点行业专项整治相结合、与执法检查相结合、与税务稽查相结合、与优质服务相结合。

　　（五）督促考核，强化激励。一是明确科室职责，安排工作联络人，各评估小组或分局在评估中遇到的问题可直接与对口科室联系，这样既突出了工作一体化，又加强了部门配合，发挥了部门合力；二是以“目标管理责任制”为载体，制定相关奖惩办法，任务分解、目标量化，严考核、重奖惩；三是将专项整治列入《分局（所）长绩效评价办法》考核范畴，对完不成任务或没有达到预期目标的分局（所）从严扣分，主管局长和分包科室人员与责任分局（所）人员实行责任连带，并与能级制挂钩，与年终评先挂钩，逐步形成了“全员互动搞分析，齐抓共管促税负”的工作局面；四是结合电子税源档案“所得税查询”中的查询、清算、提示预警等指标进行了筛选、清分，由纪检组长带队分赴各分局、税务所和评估小组进行督促、通报。

　　三、企业所得税管理见成效

　　经过半年来的的强化管理，企业所得税取得的主要效果是：

　　一是促进了税收增长、税负提高。截至目前，纳税评估调整增加额3490.65万元，调整减少额79.9万元，纳税调整后应纳税所得额为46075.24万元，比去年同期增长120.68%，增加25196.85万元；应纳所得税14767.63万元，比去年同期增长103.45%，增加7508.94万元。入库企业所得税1020.96万元，比去年同期增长68.93%，增加416.60万元。所得税税负比去年同期上升0.82%.

　　二是促进了全县所得税税收管理水平提高。通过强化纳税评估，制定了管理制度，提高了人员素质，找准了管理中出现的薄弱环节，对今后的企业所得税税收管理提供了参考，为纳税评估积累了经验。

　　三是优质服务意识得到加强。在纳税评估过程中，税务人员以真诚的服务沟通提高纳税人对依法纳税的遵从度，使纳税人主动按照税法规定进行纳税调整，认真纠正申报中出现的差错，积极补缴税款、滞纳金，促进了征纳互动工作开展。

　　作者单位：河南省嵩县国税局