"提高税收征管质量"是税收工作永恒的话题，税收征管质量反映着一定时期内税务机关征管工作的质量和效率。而税收征管质量考核从一定意义上说，不仅可以有效检验税务机关行政执法的规范化程度与税收管理质量，同时也是特定时期、特定社会区域内税收法制化程度的一个显著标志。通州区地税局自2005年7月实施税收征管质量的"五率"考核以来，始终坚持"考核促征管"，以全面提升征管质量为最终目标，有针对性的开展了一系列工作，经过两年的实践，初步形成了较为完善的征管质量考核体系，取得了明显的成效。

    一、实施征管质量考核的基本做法

    （一）深入调查、确立考评体系

    根据市局的《征管指标量化考核工作要点》，广泛深入的开展调研。对全区税源分布和增长情况进行分析，对全局的征管业务流程和征管基础建设情况进行整理和总结，对影响考核指标水平的工作流程进行分析。在工作中不断创新考评办法，形成了了通州区地方税务局"五考四评促征管"的征管质量考评体系。

    （二）"以专刊为阵地"科学考评加强交流

    为了做好考核结果的通报，充分进行工作交流我们制作了《通州区地方税务局征管信息动态五率考核专刊》每个考核期结束刊发一期，目前共计刊发了27期。我们不断的丰富专刊内容，在专刊中对全局整体考核情况进行总结，分析每个考核指标的变动情况，对开展工作较好的税务所进行表彰，开辟了工作交流板块，对各所好的工作方法进行交流，充分的调动了基层税务所的工作积极性。取得了很好的效果。

    （三）"以考核促征管"有针对性地开展工作

    1.狠抓登记率全面提升水源管理水平

    始终将税务登记的催办工作放在各项征管工作的首位，制定了《通州区地方税务局登记催报信息传递制度》，形成了局内点对点的信息传递反馈机制，保证市局下传的待登记信息和税务所上报催办结果按照规定流程实现顺利流转。在做好登记催办工作的同时各税务所将工作进行了延伸和深入，对已催办登记户加大了跟踪监控力度，以其最终进行登记并进行正常申报作为设立登记管理环节的最终点。结合考核进一步提高税源管理水平，在做好正常税源户日常管理的同时，加强了对"非正常户"、"税务登记失效户"、"在途户"和"停业户"的管理，形成了"垂直监控、强化管理"的税源管理模式，做到了处理的及时和即时，细化了相关工作流程，对其被认定为非正常、失效户期间的经营情况、发票使用情况要求进行核实，防止税款流失。加强税源动态监控。按月统计全区税源增减及分布情况生成《通州区地方税务局税源增减变化统计表》、《通州区地方税务局征管行业情况统计表》和《通州区地方税务局税务所税源情况统计表》为各部门工作的开展提供依据。

    2.加强纳税申报管理

    做好对新办户的纳税辅导，建立征期前、申报前的"告知服务制度"，在报道环节对纳税人应履行的纳税义务一一告知，并把纳税人在纳税申报中应注意的事项逐一提醒：应纳各税种、税目税率，纳税期限、缴纳方式、申报方式、涉及相应的税收政策法规等；督促减免税企业进行申报；及时进行催报催缴，每月征期结束后查询未申报企业名单，进行迟报催缴，对纳税人经迟报催缴未申报的转入纳税评估由税收管理员实地核查，并按照相关要求处理；增加了"迟报催缴率"的考核。迟报催缴是提高纳税申报率的重要工作过程和工作手段，也是申报率保持在较高水平的重要保证。为了督促各税务所的每一位税收管理员做好迟报催缴工作，我们在纳税申报率的考核基础上增加了迟报催缴率的考核。

    3.做好无税申报确认工作

    为了做好无税申报确认工作我们制定了《通州区无税申报核实制度》，制作了《通州区地方税务局无税申报户核实表》，税收管理员进行无税核实时填制表格可以反映纳税人无税申报核实的基本情况和核实结果。在核实方式上逐步加大了上门核实的比例。税务所人员上门核实无税申报企业的各项生产经营情况，有效的控制了无税申报户在整体申报户数中所占的比例。

    4.做好税款入库的监管工作

    建立了催缴入库的能动机制，加强对企业财务人员的纳税辅导，避免因操作不当引起的重复申报现象，对于申报为入库税款及时进行催缴，严格加收滞纳金。

    二、实施征管质量考核取得的良好效果

    （一）税收征管质量明显提高

    经过两年多的实践，截至2007年底全局的税务登记率达到了100%；各类企业的纳税申报率到达了99.46%；税款入库率达到了99.85%，无税申报率达到49%并呈现逐月下降趋势；欠税得到有效抑制，2007年未发生新欠。各项指标达实现了高水平保持到并超过了市局要求的标准实现了"三提高、两降低"的最终目标。

    （二）有效提高了我局依法治税水平

    征管质量考核，考核的依据是税收法规、政策和规范性文件，标准是根据法律法规要求确定的量化指标，这就要求基层税务人员必须依法办事。通过严格依法行政，规范征管行为，全局税务干部依法行政的观念不断增强，依法征管能力不断加强。

    （三）推进了征管改革在基层的有效执行

    通过征管质量考核，使我局的征管基础得到了很大的加强，征管程序得到规范，进一步统一了税收政策，统一了执法口径、统一了操作程序，各项征管制度进一步健全，使得征管改革在征收一线得到了有效的执行，为进一步深化征管改革奠定了基础。

    （四）进一步优化了我区的税收环境

    通过征管质量考核，各基层税务所依法办事、依法行政，为市场主体创造了公平竞争的税收环境，得到了广大纳税人的肯定，增强了纳税人的纳税意识，税收执法环境得到了优化。

    三、目前征管质量考核中存在的问题

    税收征管工作是一项综合性工作受到诸多因素的影响和制约，在实践中，我们也感觉到征管质量考核在当前的形式和征管格局下，仍然存在着一定的局限性，主要表现在以下几个方面：

    （一）考核内容上"重结果、轻过程"尚有局限性

    税收征管工作贯穿于税收工作的全过程，涉及到税收工作的方方面面。在广度上，征管质量指标不可能保罗万象、面面俱到，如目前的发票管理、个体工商户管理还未列入指标考核，还有待进一步的研究量化和充实。在深度上，征管质量考核在一定程度上反映了征管质量的现状，但并不能完全反映深层次的矛盾。如，个体定额、企业管理的深度等，这些只能依靠纳税评估和税务稽查来实现。在尺度上，征管质量虽有量化标准，但在考核评判上还存在一定的弹性，如无税申报户的管理，事实变化较大，考核很难把握。

    （二）"登记率"和"申报率"的考核评定易被假象所左右

    1.税务登记率

    现行的税务登记率考核，将税务机关实施行政作为后的处理结果视同为已经登记完毕。而对纳税人是否真正的办理了税务登记并进行初始申报没有进行深入的考核，造成基层工作人员"重过程、轻结果"，认为打个电话，发个限改就万事大吉，拼命的追求较高的登记率而实际上对税源的基础管理并没有起到作用。

    质检和工商行政管理部门的数据也可能存在漏登现象，以这部分数据作为考核基数会影响整个登记率的考核，使之成为一个很难准确把握的指标。

    2.纳税申报率

    现行的核心征管系统中，取消了税种核定的环节，纳税人申报的准确率没有办法进行考核。纳税人只进行一个税种的申报即使同为完成申报。另外存在着基层税务人员追求申报率100%，在系统内大量进行非正常户认定，有的甚至税务人员帮助企业进行无应税申报的情况。另外技术上非正常户、证件失效户转正常，在途户报道等系统操作上的时间性均会影响申报率的考核

    （三）征管质量考核有些指标不尽合理

    现行征管质量考核中，税务登记率、纳税申报率的设定不尽合理，依法纳税是每个公民应尽的义务，办理税务登记、申报纳税就是纳税人应履行的义务。履行的质量差主要属于纳税人的责任，属于违法行为。就目前国民纳税意识总体不高，与《税收征管法》的规定来看，责任追究点应在纳税人的违法行为上，而征管质量考核就会将这种责任转移到基层税务人员身上。

    四、进一步提升征管质量的措施

    征管质量考核工作，需要在深化征管改革的实践中不断的完善和解决。

    （一）完善考核指标和方式

    以现行的"五率"考核为基础，淡化 "登记率"、"申报率"，相应设置"违法违章处罚率"和"责令限期改正率"；对于不办理税务登记、逾期办理税务登记和不申报、逾期申报等行为，处罚时要限定最低处罚裁量权；通过纳税评估考核税源监控人员"申报准确率".结合税收管理员工作平台2.0版本对税收管理员的征管质量情况实施等级管理，对于经济水平不同的地区、不同能级的税收管理员制定不同的考核目标。

    （二）做好税收宣传加大执法力度

    一方面做好税法宣传工作，把税法精神传达到纳税人手中，使纳税人深刻了解税法的精神和责任，形成主动登记、及时准确申报的意识和观念。另一方面，加大执法力度，对于涉税违法行为严格进行处理，实施采取强制措施，使处罚措施到位，维护税法尊严。

    （三）科学考核科学奖惩

    将征管质量小考核，融入到全局的工作考核体系中去，与"公务员年终考核"相结合充分调动基层税务人员的工作积极性，落实行政执法责任制，进一步强化依法行政的意识，保证和促进征管质量的提高。

    （四）增加征管工作的科技含量

    加快计算机信息网络的建设，尽快实现与工商、国税、的信息联网，达到信息共享，实现征管信息来源的广泛性、可靠性。实现税务登记率的按税务所统计，在核心征管系统中增加"无税申报核实模块"，实现考核的电子化、规范化、简便化。

    作者：北京通州地税局副局长