北京大学法学院教授刘剑文介绍，我国过去的企业所得税优惠采取的是地区性优惠，不同地方的企业税收也不同。例如，在经济特区的企业税率较低，沿海开放区的税率也比内地优惠。而新税法将优惠重点转向了以产业优惠为主，高新技术企业以及在节约资源、能源、保护环境方面有突出贡献的企业成为新税法优惠的主要对象。

　　“法律具有引导的作用，企业所得税法草案强调了两个方面，一是从过去地区性优惠为主调整为产业优惠为主、区域优惠为辅；二是从直接优惠为主转化为间接优惠为主。”刘剑文认为，企业所得税法草案是一个导向，通过鼓励企业节能、环保、加大技术投入，来实现整个企业的升级换代，继而增强我国企业在国际上的竞争力。

　　“21世纪的竞争，实际上是产品的竞争，而产品竞争的关键在于技术，只有好的技术才能够带动生产力快速发展。”刘剑文认为，高新技术企业，从研发到生产需要一个过程，在这个过程中，研发阶段最需要国家的支持鼓励，而新税法正体现了国家对企业研发投入间接优惠的趋势。