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李万甫:精准施税,助力高质量发展
2018-03-21       来源:中国税务报       作者:国家税务总局税收科学研究所所长       字号:  
 
  要深刻领会政府工作报告涉税内容,全面推进税收改革举措的落地,全面提升税收治理水平。
 
  A助力供给侧结构性改革的减税减费政策
 
  政府工作报告指出,过去五年,分步骤全面推开营改增,结束了66年的营业税征收历史,累计减税超过2万亿元,加上采取小微企业税收优惠、清理各种收费等措施,共减轻市场主体负担3万多亿元。在对2018年政府工作的建议中,报告指出,深入推进供给侧结构性改革。大力简政减税减费,不断优化营商环境,进一步激发市场主体活力,提升经济发展质量。进一步减轻企业税负。全年再为企业和个人减税8000多亿元。大幅降低企业非税负担。全年要为市场主体减轻非税负担3000多亿元。
 
  面对新时代经济发展的阶段性特征要求,依然坚持减税减费改革,将持续释放改革红利,加快经济转型升级,提升经济发展质量。全年减税减费规模将达11000亿元,这是相当可观的减收规模,将直接降低企业的成本负担,增加企业的盈力能力和效益,为市场活力的增强和激活社会创造力,奠定良好的财税政策环境。
 
  B助力实体经济转型升级的税收改革
 
  大力发展实体经济,加快制造强国建设,是建设现代化经济体系的关键环节。政府工作报告对加快制造业发展的税收政策及改革取向提出了明确的要求。
 
  一是“改革完善增值税,按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准”。这是在减轻企业税负的背景下推进增值税三档并两档的改革,是近期完善增值税制的重点,而降低制造业、交通运输等行业税率,是其中重要一环,是优先推出的减税改革举措,可以理解为“先行先试”的改革意图。这一改革路线图意味着将减轻制造业等企业的税收负担,有利于市场主体之间公平竞争环境的形成。先行在制造业、交通运输业等行业进行税率并档改革,势必会引起短期的多档税率并存,从而引发即期各行业税负分布的均衡性问题,是改革举措抉择的难点。此外,提高小规模纳税人特别是货物企业的年销售额标准,是当务之急,也是大势所趋。这不仅是规范增值税管理的需要,也是平衡货物与劳务企业由于适用税率差距过大而带来的税负不公的需要。
 
  二是“扩大物流企业仓储用地税收优惠范围”“继续实施企业重组土地增值税、契税等到期优惠政策”“大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限”。这三项税收政策措施会在很大程度上助推实体经济发展,切实减轻实体经济企业的税收负担。发展现代物流企业是发展实体经济的题中之应有之义,对推动包括制造业在内的实体经济高质量发展具有重大意义。企业的兼并重组是助力实现高质量高效益发展的基本方式,继续实施已有即将到期的税收优惠,是税收改革服从国家经济发展大局、提高税收治理水平的重要举措。大幅提高企业新购入仪器设备税前扣除上限的新政策,不仅有利于设备制造业企业,也有利于调动企业设备购置的积极性,与支持实体经济发展、建设制造强国的政策目标是一致的。
 
  C助力激发市场主体活力的税收政策
 
  培育壮大中小企业并引导其健康发展,是动能转换、结构升级的必然要求。政府工作报告对激发市场主体活力和社会创造力的税收政策作出了重要规定。
 
  一是“大幅扩展享受减半征收所得税优惠政策的小微企业范围”。现行税法规定,年应纳税所得额在50万元以下的小微企业,享受减半征收企业所得税的税率优惠,现在看来,享受该项税收优惠的门槛定得有些偏高,急需调整。我国小微企业众多,吸纳了大量的人口就业,是带动投资和激励消费的主要社会群体,也是社会稳定、经济活力再现的重要支撑。进一步扩大税收优惠的适用面,大幅度扩展适用范围,对中小企业来说是一项重大利好,是切实减轻中小企业税收负担的良策。
 
  二是“将创业投资、天使投资税收优惠政策试点范围扩大到全国”。创新投资具有较大的风险,收益不确定性强,国家有效激励、降低风险水平,是非常必要的。拓展对创业投资、天使投资税收优惠政策的覆盖面,扩大受众、受益的创新创业主体范围,由局部试点政策拓展到全国范围,形成普惠性税收优惠,便于平衡不同区域内投资创新主体的税收负担,有利于形成公平合理的创新投资的税收环境。
 
  D助力构建对外开放新格局的税收政策
 
  以高水平对外开放推动高质量发展,是新时代完善对外开放战略布局的重要内容。政府工作报告提出了一系列完善对外开放新格局的税收政策。
 
  一是“实施企业境外所得综合抵免政策”。为了维护国家税收主权利益,消除跨国投资的重复征税问题,对“走出去”企业跨国投资取得的收益,由原来的分国抵免政策改为综合抵免政策,有益于“走出去”企业海外投资收益的自动轧抵,相对降低其总体负担水平。
 
  二是“实施境外投资者境内利润再投资递延纳税”。这项税收优惠政策旨在鼓励国外投资者将所获的税后利润用于追加投资,对稳定海外投资者的利益,激励外资企业做大做强,具有鲜明的政策导向。中国经济近年来的持续稳定发展,给外国投资者提供了良好的发展环境,税收优惠政策的实施,进一步调动了跨国企业再投资的热情。
 
  E助力保障和改善民生的税收改革
 
  不断提升人民群众的获得感、幸福感和安全感,是改革发展的目标追求。政府工作报告基于合理减负的背景,对个人所得税的改革提出了具体要求。
 
  一是“提高个人所得税起征点”。目前我国个人所得税法中的工资、薪金所得有所谓的“起征点”(从税收术语上应当是基本减除费用标准)规定,自2011年确定为3500元的标准后,一直未再作调整,社会对提高“起征点”呼声很高。个人所得税“起征点”的设定,应当反映居民基本生活消费水平的变化情况,提高个人所得税“起征点”,无疑有助于壮大中等收入群体,让实际经济福利向中低收入阶层倾斜,而“起征点”提高的幅度,应当在社会公平和经济效率中作出权衡,处理好调节收入分配、缩小贫富差距与个人所得税在税收治理体系中合理定位的关系,把个人所得税“起征点”的调整,纳入个人所得税总体改革方案设计中通盘考量。
 
  二是“增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除”。增加个人所得税法的专项费用扣除,是个人所得税改革的方向和目标,将子女教育、大病医疗等百姓最急需关注的内容,纳入专项费用扣除范围,进行优先考虑,彰显出个人所得税改革对增进民生福祉的重大意义,必将得到社会公众的广泛认同。而如何确定标准、划分边界、规范扣除,是当务之急。
 
  F助力财税体制改革的地方税体系建设
 
  财税体制改革在国家改革发展的战略布局中居于支柱性地位,是一项“牵一发而动全身”的改革。地方税体系建设是深化财税体制改革的重要内容,政府工作报告提出了明确的要求。
 
  一是“健全地方税体系,稳妥推进房地产税立法”。健全地方税体系,是制定收入划分改革方案的迫切要求。应把地方税体系放在结合财政事权与支出责任划分,并据此建构中央与地方共享税体系的大背景下去架构,跳出地方税即是地方专享税的思维定式,综合考虑税种属性与深化税制改革任务的需要,做大做强共享税,注重从税收收入归属角度,推进地方税体系建设,从而形成具有中国特色的中央与地方收入划分体系。推进房地产税立法,应当坚持先立法后改革,逐步推进;应当将“房子是用来住的,不是用来炒的”作为房地产税立法原则确立下来,并据此作为房地产税要素设计的重要前提,从而使房地产税立法取得广泛的社会共识;将房地产税立法作为健全地方税体系的重要内容积极稳妥推进。
 
  二是“改革个人所得税”。个人所得税改革的方向是将目前的分类税制转化为综合与分类相结合的税制,建立起符合国际通行做法的个人所得税的征税模式。纳入综合性征税的项目,比如劳动性所得,可按年汇总进行综合征税,并相应完善自行申报纳税制度。通过建立新型征税模式,使税负更加公平合理,充分体现调节收入分配、促进社会公平的作用效果。
 
  此外,政府工作报告明确了其他方面税收改革任务。比如“将新能源汽车车辆购置税优惠政策再延长三年”“下调汽车、部分日用消费品等进口关税”,这将进一步推进消费升级,稳定外贸良好态势。
 
  当前,税制改革逐渐步入深水区,税收改革的社会关注度逐步提高,提升税收治理水平处于攻关期,政府工作报告涉及的税收改革任务非常艰巨。

(责任编辑:叶宁宁)
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